YAZARIN TÜM MAKALELERİ Yeni Özelge Sistemi, Gelir İdaresinin Görüş (Özelge, Mukteza, İzahat) Vermesi (02.09.2010) Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine Ve Techizat Tesliminde KDV İstisnası Uygulaması (19.08.2010) Gıda Bankacılığının Vergisel Durumu (11.08.2010) İhraç Kayıtlı Mal Teslimi Halinde Özellik Arzeden Konular (28.07.2010) Zayi Olan Mallara Ait Katma Değer Vergisinin Durumu (06.07.2010) Hizmet İhracatında KDV İstisnası Uygulaması (20.05.2010) Hizmet İthalatında KDV ve Stopaj Uygulaması (28.04.2010) Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Sözleşmelerinde Damga Vergisi Uygulaması (15.04.2010) Taşınmaz ve İştirak Hissesi Satışından Doğan Zararlar (29.03.2010) Serbest Meslek Kazançlarında Vergileme (23.03.2010)

YATIRIM TEÅžVÄ°K BELGESÄ° KAPSAMINDA MAKÄ°NE VE TECHÄ°ZAT TESLÄ°MÄ°NDE KDV Ä°STÄ°SNASI UYGULAMASI

Tarih: 19.08.2010

Yatırım TeÅŸvik Belgesi kapsamında teslimi gerçekleÅŸen makine ve teçhizat için KDV istisnası 01/08/1998 tarihinden beri uygulanmaktadır. Uygulamanın yıllardır yapılıyor olmasına raÄŸmen her sorulduÄŸunda tekrar bakmam gereken konulardan birisi olmuÅŸtur bu konu. Bir mükellefim “Makine satacağım. Alıcının Yatırım TeÅŸvik Belgesi varmış. Ne yapmam lazım“diye sordu. Tabi ki tekrar baktım. Hazır araÅŸtırıp bilgilerimi tazelemiÅŸken yazayım da istedim.  

Konu ile ilgili yasal mevzuat. 

Katma Değer Vergisi Kanunu madde:13/d, 69,87,99 numaralı tebliğler ve 2 numaralı sirküler.

Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin 1 numaralı tebliğ. 

Açıklamalar. 

*4369 sayılı kanunla KDV kanunun 13.maddesine eklenen hüküm ve bu hükme bağlı olarak yayınlanan 69 seri numaralı KDVK genel tebliğ hükümleri çerçevesinde 01/08/1998 tarihinden beri bu istisna uygulanmaktadır.

*İstisnadan, mal veya hizmet üretiminde kullanılan, sabit kıymet niteliğinde olan makine ve teçhizat teslimleri yararlanabilir.

*KDV mükellefiyeti olanlara yapılan teslimler istisnadan yararlanacak olup alıcı konumunda olan, baÅŸka bir ifade ile Yatırım TeÅŸvik Belgesi sahibi olanlar KDV mükellefi olduklarını baÄŸlı oldukları vergi dairesinden alacakları “Katma DeÄŸer Vergisi Mükellefi Olduklarına Ä°liÅŸkin” yazı ile belgelemeleri gerekir.

*Yatırım Teşvik Belgesinin ekini oluşturan yerli ve ithal global listede yer alan ve istisnadan yararlanabileceği şerhi bulunan makine ve teçhizat istisnadan yararlanabilir. İthal listede yer alan bir sabit kıymetin tesliminin istisnadan yararlanabilmesi için ithal edilmesi, yerli global listede yer alan bir sabit kıymetin tesliminin istisnadan yararlanabilmesi için yurtiçinden alınması gerekir. Örneğin, ithal listede

yer alan bir sabit kıymet yurtiçinden alınırsa istisnadan yararlanamaz. Ancak ilgili global listeler,ihtiyaca göre revize ettirilip istisnadan yararlanılabilir.

*Teşvik belgesi sahibi,sabit kıymet alacağı işletmeye belgenin ve global listenin aslını, KDV mükellefi olduğuna ilişkin olan yazının ise noter veya Yeminli Mali Müşavir onaylı nüshasını ibraz eder.Satıcı kendisine ibraz edilen belgeleri inceleyip istisna kapsamında teslim yapıp yapamayacağını tespit eder.

* Global listelerde yer alan her bir makine ve teçhizat için  %30’a kadar olan artış veya azalışlarda liste tadilatı yapılmaksızın KDV istisnasına iliÅŸkin doÄŸrudan iÅŸlem yapılabilir. ÖrneÄŸin, yerli global listede bedeli 100.000.-TL olan yer bir makine 70.000.-TL ile 130.000.-TL arası bir tutara alınırsa liste deÄŸiÅŸikliÄŸi yapmaksızın KDV istisnadan yararlanılabilir. Aksi halde KDV istisnadan yararlanabilmek için global listenin revize edilmesi gerekir.

*Satıcı konumunda olan ve istisna kapsamında sabit kıymet teslimini gerçekleÅŸtiren kiÅŸi veya kurum global listenin uygun olan bir yerine “  "Listenin ..... sırasındaki ...... adet makina ve teçhizat ....... tarih ve ...... sayılı fatura ile satılmıştır." ÅŸerhini koyup  imza ve kaÅŸe  tatbiki suretiyle onaylar. Bu ÅŸerh düşüldükten sonra satıcı, ilgili global listenin ve yatırım teÅŸvik belgesinin alıcı tarafından kaÅŸelenip imzalanmış fotokopisini alır ve zaman aşımı süresinin sonuna kadar saklar.

*KDV iadesinden yararlanmak için diÄŸer ibraz edilmesi gereken evraklara ek olarak, yatırım teÅŸvik belgesi sahibi tarafından kaÅŸelenip imzalanmış yatırım teÅŸvik belgesi, global liste ve noter veya yeminli mali müşavir tarafından onaylanmış “alıcının KDV mükellefi olduÄŸuna iliÅŸkin” vergi idaresinin yazısı ilgili vergi dairesine ibraz edilir.

DeÄŸerlendirme.

*Yukarıda ilgili olan mevzuat düzenlemelerini aktardım. Kısa da olsa açıklamalar yaptım. Mevzuat düzenlemelerinin yoruma müteallik bir tarafı da yok. Ancak uygulamada satış işlemini müteakip yerli global listeye düşülmesi gereken şerhin unutulması ve satıcının kendi uhdesine alması gereken evrakları almayı unutması hususları ile sık karşılaşılmakta.

*Özellikle satış işlemini müteakip "Listenin ..... sırasındaki ...... adet makina ve teçhizat ....... tarih ve ...... sayılı fatura ile satılmıştır." ibaresinin yazılmasının unutulması iade işleminin yapılmasına,başka bir ifade ile KDV istisnasından yararlanılmasına engel oluşturacak sonuçlar doğurabilmektedir.Bu ibare unutulduğu zaman, yatırım teşvik belgesi sahibi söz konusu makine ve teçhizatı KDV istisnasından yararlanarak başka yerden de tekrar alabilir. Böyle bir durum,işi içinden çıkılmaz hale getirebilir.İade talebi yerine getirilmez.

Anadolumuzda karışık işler için söylenen sözler vardır.

“Hadi bakalım,ayıkla pirincin taşını”. Veya “Birisi bir kuyuya taÅŸ atmış 49 akıllı çıkaramamış”

Kaynak: www.MuhasebeTR.com