TRANSFER FİYATLANDIRMASI FORMUNUN DOLDURULMASI HAKKINDA SIKÇA SORULAN SORULAR

1 Seri No'lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtüklü Kazanç Dağıtımı Genel Tebliğ'ine göre bu tebliğ ile İdare'ye ibraz etme zorunluluğu getirilen bilgi ve belgeleri Tebliğde belirlenen sürelerde vermeyenler hakkında da 'Vergi Usul Kanununun cezalara iliskin hükümlerinin uygulanacagi tabiidir. <http://www.gelirler.gov.tr/gelir2.nsf/5c3a932d5207bbc086256aa4002edcd7

/89abd528773a9a6686256aa80049613d?OpenDocument>
Yanlışlığın yapılan bir hatadan kaynaklandığı durumlar açıklanabilir olduğundan böyle bir yargıya varılmaz. Fakat kasıt ve gizleme çabası var ise durum "muhasebe hilesi" suçlamasına kadar gidebilmektedir. Bu fiil de 3 kat ceza ve yargılama gerektiren, sonucu hapis cezasına kadar uzanabilen bir durum yaratmaktadır.
14) Krediye ilişkin faiz tahakkuk yolu ile kaydediliyorsa forma ne şekilde dâhil olmalıdır?
Tahakkuk yolu ile kaydedilmiş olan faiz stopajı ile birlikte formda yer almalıdır.
15) Döviz cinsinden borçlanmalarda ödünç para satırında dönem sonu bakiyesi ne şekilde belirtilecektir?
Yabancı para cinsinden borçlanmalarda dönem sonu bakiyesi değerlenmiş olarak TL cinsinden belirtilecektir.
Faiz satırında yer alan tutar dönem içinde ödenen döviz cinsinden faizin ödeme esnasındaki TL karşılığını belirtmelidir.
16) İlişkili kişiler ile gerçekleştirilen ticari mal/mamul/hizmet/ alım-satım tutarları bölümüne yazılan tutarlar cari hesaplarda dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkları (pozitif ya da negatif) dikkate alınarak mı yer almalıdır?
Satın alınan ticari mal/mamul/hizmetlerin satın alındığı tarihte kayıtlara intikal ettirildiği kur ile forma yazılması, geçici vergi dönemleri itibariyle yapılan değerleme sonucunda oluşan kur farkı gelir-giderinin ayrıştırılarak formda yer almaması gerekmektedir.
Diğer yandan mal hizmet alım satımından sonra ortaya çıkan kur farkları için yurtiçi ilişkili kişiler tarafından fatura kesilmiş olması durumunda bu tutarlar bir finansman işlemi olarak değerlendirilmeli ve mali işlemler bölümünde ayrıca belirtilmelidir.
17) İkramiye ve benzeri ödemeler satırında yönetim kuruluna ödenen huzur hakları beyan edilmeli midir?
Yönetim kurulu üyelerine ödenen huzur hakları bordro üzerinde gösteriliyor ise formun kapsamı dışındadır. Diğer hallerde verilen ikramiye ve benzeri ödeme olarak bu satırda yer almalıdır.
18) Masraf yansıtmaları transfer fiyatlandırması formunda yer almalı mıdır? Örnek olarak elektrik, kira, temizlik, güvenlik gibi benzeri giderlerin yansıtılması sonucu grup firmalarına fatura kesilmesi söz konusu olduğunda formun transfer fiyatlandırmasına konu işlemler bölümüne yazılması gerekli midir?
Transfer fiyatlandırması Genel tebliğ'ine göre kurumlar vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi içerisinde ilişkili kişilerle gerçekleştirdikleri tüm işlemlerine ilişkin alım ve satım tutarlarının yazılması gerekmektedir.
Bu açıklama nedeniyle esasen bir yönteme göre tespit edilmeyen türde bu işlemlerin ve tüm masraf yansıtmalarının faturalaşma olduğu takdirde formda beyan edilmesi gereklidir. Diğer işlemler/diğer bölümünde beyan edilmeleri uygundur.
Transfer fiyatlandırması raporunda bu tür işlemler ile ilgili transfer fiyatlandırması yönteminin ne olduğu izah edilmelidir.
19) Özel hesap dönemlerine sahip olan mükellefler formu doldururken hangi tarihler arası işlemlerini dikkate alacaklar?
Özel hesap dönemlerine sahip şirketler kendilerine tahsis edilen özel hesap dönemi itibariyle verdikleri kurumlar vergisi beyannamesi ekinde formu alim/satım tutarları toplamı özel hesap dönemleri olacak şekilde vereceklerdir.
20) Hangi işlemler Grup İçi Hizmetler satırında değerlendirilmelidir?
Grup içi hizmet, ilişkili şirketler arasında gerçekleşen, genellikle ana şirketin bağlı şirketlerine veya aynı gruba bağlı şirketlerden birinin diğerlerine verdiği hizmetleri ifade etmektedir. Bu hizmetler tüm grup için yönetim, koordinasyon ve kontrol işlevlerinin sağlanmasını da içermekte olup, bu tür hizmetleri sağlamanın maliyeti, ana şirket, bu amaç için görevlendirilen bir grup üyesi veya diğer bir grup üyesi (grup hizmet merkezi) tarafından üstlenilebilmektedir.
"Grup İçi Hizmetler" satırına 1 seri numaralı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğin "11- Grup İçi Hizmetler" başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde, ilişkili kişiler arasında gerçekleşen grup içi hizmet sözleşmelerine ilişkin bilgiler yer alacaktır. Dolayısıyla, grup içi hizmet kapsamında alınan hizmete ilişkin tutar alım sütununa, verilen hizmete ilişkin tutar ise satım sütununa yazılacaktır.
Belirli bir dağıtım anahtarı ile yansıtılan grup içi hizmet bedelleri grup içi hizmetler bölümüne yazılacaktır.
Dağıtım anahtarı olmadan doğrudan yansıtılan grup içi hizmet bedelleri diğer satırında gösterilebilir.
21) Ortaklara yapılan kar payı ödemeleri forma dahil edilecek midir?
Kar dağıtımı işlemi bir mal veya hizmet alım ya da satımı olarak değerlendirilmeyeceğinden, söz konusu işlemlere Form'da yer verilmesine gerek bulunmamaktadır.
22) Formun işlem toplamı ile yöntemler satırı toplamları eşit mi olmalıdır?
Yapılan işlemlerin toplamı varlıklar, hizmetler ve diğer işlemler bölümlerinde yer alan tutarların toplamı ile mali işlemler bölümünde anapara ve faiz bölümlerinde yazılı tutarlar toplanarak yazılacaktır.
Formun III-Yöntemler bölümünde yer alan alım ve satım sütunlarına ilişkin "Toplam İşlem Tutarı", "II- İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin İşlemler" bölümünde yer alan "Yapılan İşlemlerin Toplamı" satırının alım ve satım sütunlarında yer alan tutarlara eşit olmalıdır. Zeki Gündüz